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我國稅制存在哪些主要問題?

發布于:2017-03-20  |   作者:http://www.omfeel.com  |   已聚集:人圍觀

  我國稅制存在哪些主要問題?從1978年開始,我國稅制建設經歷了30多年的歷程,先后實施了“利改稅”、分稅制改革、統一內外資企業所得稅、“營改增”等一系列重大稅制改革,初步建立了一套與我國國情和經濟社會發展要求基本符合的稅制體系。但隨著我國改革的進一步深入,我國稅制體系中存在的問題日益顯現,與實現稅收現代化的要求還有一定的差距,亟須進一步完善。


  目前我國稅制存在的主要問題


  稅收法制建設需要進一步完善。迄今為止,我國現行18個稅種中,經全國人大及其常委會審議通過的稅收法律,只有《企業所得稅法》《個人所得稅法》《車船稅法》三部實體法和《稅收征收管理法》一部程序法,其他的稅收制度大多為行政法規、部門規章和地方性法規。稅收制度的立法級次低產生多種不利影響,黨的十八屆三中全會已明確將“落實稅收法定原則”寫入決定,我國亟須加快推進稅收立法步伐。


  稅制結構問題突出。我國現行稅制自1994年構建以來,經過20多年的調整完善,取得了顯著發展,但還存在一些突出問題:稅制結構不合理,間接稅比重較高;地方稅體系不完善;國際稅制建設薄弱。


  稅收征管能力亟須提升。目前,我國稅收征管的基本特征是主征間接稅、主要向企業征稅,我國70%以上的稅收收入來自間接稅,90%以上的稅收收入由企業繳納,我國直接稅和存量稅的征管能力建設相對滯后。現有的征管體制和征管能力難以滿足稅制改革的需要,亟須改革稅收管理方式,提升稅收管理能力。


  稅制復雜程度不斷攀升。自1994年分稅制改革以來,我國的稅制雖然進行過簡化,但其復雜性卻在不斷增強,稅制復雜不僅增加了納稅人了解、熟悉稅收政策的遵從成本,也增加了基層稅務部門執行稅收政策的征管成本。


  構建中國現代稅制體系的思路


  站在國家治理體系的高度構建新稅制。我國的新稅制構建要著力解決三個問題。一是落實稅收法定原則。新稅制構建必須堅持稅收法定原則,增強稅法的穩定性、規范性和統一性,進而維護全國統一市場。二是逐步提高直接稅的比重。目前我國直接稅比重偏低,在縮小貧富差距,促進社會公平方面的作用未有效發揮,因此逐步提高直接稅的比重就成為了新稅制建設的必然選擇。三是提高稅收征管效能。稅收征管效能是國家治理能力的重要體現形式,如果沒有高效的稅收征管,再好的稅制也發揮不了作用。


  站在適應社會主義經濟體制發展的角度構建新稅制。近年來,隨著社會快速發展,我國面臨的國內、外環境均發生巨大變化,迫切要求完善稅制體系以適應社會主義經濟體制的發展需要。新形勢下,新稅制要在籌集收入的基礎上,兼備公平收入分配、促進生態文明等社會功能,并盡量降低對經濟效率的損害。具體來講要從優化稅制結構、降低稅費負擔、加快環境保護稅制建設三個方面著手構建。


  站在讓納稅更便利的角度構建新稅制。一是適當簡化稅制。應從簡并稅率級次、保持稅法穩定和規范稅收優惠政策入手。二是注重發揮稅務代理機構的橋梁作用,建立以政府為主導、稅務機關為核心、市場中介為補充的多元化納稅服務供給模式。三是強化納稅人權益保護。新稅制的構建應進一步規范稅務機關的自由裁量權,建立健全納稅人訴求的征集、分析、響應、處理機制,組建全國納稅人協會,形成制約行政權力濫用、維護納稅人權益的一種重要力量,促使稅務機關自覺提升納稅服務水平。


  站在“互聯網+稅務”的大背景下構建新稅制。一是加快完善新興業態的稅收法律體系。以《稅收征管法》修訂為契機,將互聯網時代對稅收管理的內在要求體現在相關法律中,以立法形式明確各有關部門向稅務機關及時提供涉稅數據的法律義務,增強數據交換共享的法律剛性。二是轉變稅收管理模式。充分利用“互聯網+”在數據的抓取和增值應用方面的優勢,由“以票控稅”的傳統稅源管理向“數據管稅”的現代稅收管理模式轉變。三是強化“互聯網+稅務”深度融合。除稅源管理外,積極推進“互聯網+”與納稅服務、稅收風險管理、科學決策、隊伍建設等多個領域的應用融合,充分發揮信息技術的乘法效應和聚變效應,促進稅收工作在更高層面取得更大發展。


  站在構建現代稅收文明角度構建新稅制。稅收文明是政治文明在稅收領域的具體體現,筆者認為,現代稅收文明應包括征稅文明和納稅文明兩部分。從提高征稅文明的角度來看,一是著力提升稅收立法文明,二是著力提升稅收管理文明;從提高納稅文明的角度來看,一是完善稅收信用體系,二是完善不遵從懲戒機制,三是營造稅收文化氛圍,努力提升全社會稅法遵從度。


  站在與國際稅制接軌的角度構建新稅制。一是健全國內稅法中的國際稅收規定。盡快彌補個人所得稅法中反避稅規定的空白,繼續完善企業所得稅法中的國際稅收規定,補充有利于維護我國稅收權益的轉讓定價調整方法。二是完善支持“一帶一路”和企業“走出去”的稅收舉措。三是積極參與全球稅收治理和多邊稅收事務。積極應對BEPS(稅基侵蝕和利潤轉移)新挑戰,加強與其他國家的稅收協調與合作,更好應對國際避稅等問題。


  加快完善地方稅體系


  培育地方主體稅種。地方稅主體稅種的選擇,采取先易后難、分步實施的策略,短期目標是提高增值稅和個人所得稅的分成比例,在沒有社會阻力的情況下,彌補“營改增”后留下的地方財政缺口;中期目標是加快推進房地產稅立法和個人所得稅綜合與分類改革,構建以房地產稅和個人所得稅為主要收入來源的地方稅體系;長期目標是進一步深化資源稅改革,擴大資源稅的征稅范圍,增強其收入功能,建立以房地產稅、個人所得稅和資源稅為主體稅種的地方稅體系。


  優化地方稅稅種設置。在推進房地產稅的同時要將現有的房產稅、城鎮土地使用稅進行歸并,避免重復征稅;加快環境保護稅的立法開征,將大氣污染、水污染、固體廢物、噪音等納入征稅范圍,采取幅度比例稅率形式,便于因地制宜,同時環境保護稅的推出應與費改稅的進程同步;鑒于耕地具有資源品屬性,宜將耕地占用稅并入資源稅,將耕地列為資源稅稅目,依照從價計稅方法征收資源稅;現行印花稅制是20世紀80年代制定的行政法規,存在稅制陳舊、立法級次低等問題,建議根據當前經濟社會發展需要重新設計印花稅制,并上升到法律層次。


  (作者系廣東省肇慶市地方稅務局黨組書記、局長)


來源:學習時報

作者:林兆華 


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